Налоговые споры: виды, особенности

Даже когда налогоплательщик (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация) является добросовестным и ведёт свою деятельность, безупречно соблюдая закон, вероятность возникновения налоговых споров остаётся. Поводов для конфликтов, особенно связанных с бизнесом, в этой сфере достаточно.

Что такое «налоговые споры»?

Налоговым спором называют юридический спор, возникший в результате столкновения интересов государственных органов и других участников налоговых отношений. Это спор, связанный с исчислением и уплатой налогов. Последнее важно, так как на самом деле не любой спор, в котором участвует налоговый (или другой фискальный) орган является налоговым.

Налоговые споры имеют ряд особенностей, наиболее яркой из которых является юридическое неравенство участвующих в них субъектов. Ведь одна из сторон всегда представляет интересы власти — государства. Более того, по статистике именно государственные органы чаще всего инициируют споры (обычно связанные с требованиями о взыскании обязательных платежей).

Самые распространённые налоговые споры

Таковыми являются конфликты, связанные с:

- Незаконностью нормативно-правовых актов в налоговой сфере;

- Незаконностью актов фискальных органов;

- Действиями или бездействием должностных лиц — представителей фискальных органов, а также возмещением убытков, причинённых такими действиями или бездействием;

- Взысканием платежей и санкций;

- Возвратом средств, которые были взысканы или излишних средств, добровольно и по ошибке уплаченных налогоплательщиком.

Стадии налоговых споров

Налоговые споры делятся по стадиям на:

• досудебные;
• судебные.

Досудебный порядок представляет собой рассмотрение обращений и жалоб по поводу действий и бездействия налоговых органов внутри самого ведомства. То есть вышестоящий орган рассматривает претензии к нижестоящему. Это административный порядок обжалования действий налоговых органов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Он требует оперативного реагирования налогоплательщика — в противном случае ситуацию можно уже не спасти или придётся сразу прибегать к судебному порядку.

В результате досудебного спора:

• Решение фискального органа о начислении налога и штрафных санкций может быть отменено;
• Может быть внесено решение об отказе привлекать субъекта к ответственности или отменено решение о привлечении к ответственности за нарушение;
• Решения, действия или бездействия фискальных органов могут быть признаны неправомерными. Нарушения, которые они допустили, могут быть отменены.

Судебные налоговые споры рассматриваются в арбитражном суде — в первую очередь в соответствии с положениями Арбитражного процессуального и Налогового кодексов.

В споре, инициированном налогоплательщиком, последний должен подать заявление в течение трёх месяцев со дня, когда он узнал о том, что его права нарушены. При этом именно налоговый орган будет доказывать, что его действия были правомерны. Понятно, что в суде у налогоплательщика больше шансов восстановить справедливость, поскольку судья в отличие от представителя вышестоящего налогового органа является беспристрастным, незаинтересованным лицом.

Варианты, когда судебный спор разрешается в пользу налогоплательщика:

• Полная или частичная отмена решения налогового органа;
• Признание незаконным действий или бездействия налогового органа, его представителей;
• Обязанность совершить действия, возлагаемые судом на налоговый орган.

Налоговые споры являются одной из тех сфер в юриспруденции, где помощь квалифицированных специалистов, имеющих богатый опыт , особенно необходима.